из бюджета), по данным налогоплательщика, и включает показатели сумм налога, начисленных к
уплате (доплате, возврату) в бюджет, по данным налогоплательщика, с разбивкой по кодам
бюджетной классификации и кодам ОКАТО, с учетом специфики исчисления и уплаты налога на
прибыль организаций.
Раздел 1 состоит из трех подразделов:
1.1 - для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль;
1.2 - для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи;
1.3 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также
дивидендов.
Достоверность данных, указанных в этих подразделах, подтверждается подписями
руководителя или уполномоченного представителя налогоплательщика (ранее раздел
подписывался руководителем и главным бухгалтером организации).
Обратите внимание! Данные в подразделе 1.1 в части сумм бюджетов субъектов Российской
Федерации указываются только в суммах, причитающихся на подразделения, за которые
представляется Декларация.
Подраздел 1.2 разд. 1 заполняют налогоплательщики, имеющие обязанность по уплате
ежемесячных авансовых платежей.
Напомним, что к ним относятся организации, у которых за предыдущие четыре квартала
доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, превышали в среднем 3
млн руб. за каждый квартал.
По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации,
представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделе 1.1 разд. 1
платежи в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет, а в подразделе 1.2 разд.
1 - в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации,
без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.
Соответствующее разъяснение приведено в Письме Минфина России от 25.07.2006 N 03-03-
Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога
на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту
нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и
своему местонахождению указывают в Приложениях N 5 к листу 02 и данные строк 100 (к доплате)
и 110 (к уменьшению) указанных Приложений отражают соответственно по строкам 070 и 080
подраздела 1.1 разд. 1.
В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного
подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделе 1.1 разд. 1 платежи
в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет, а в подразделе 1.2 разд. 1 - в
бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному
обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на
территории одного субъекта Российской Федерации).
В подразделе 1.3 разд.
1 объединены четыре вида платежа, в связи с чем каждый вид
кодируется цифрами "1", "2", "3" или "4" по строке 010.
Для налогового агента:
"1" - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской
Федерации). Данные берутся из разд. А листа 03.
Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк
страниц подраздела 1.3 разд. 1;
"2" - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, доходов в виде процентов по
также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1
января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием,
полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных 216
(источником выплаты доходов). Данные берутся из разд. Б листа 03.
В случае если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с двух видов
доходов, поименованных в разд. Б листа 03, в составе Декларации представляется
Для налогоплательщика:
"3" - для организаций, самостоятельно уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде
процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам,
доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее
Сумма показателей строк 040, 060, 080, 100, 120 должна соответствовать сумме показателей
строк 080 листа 04 для видов платежей "1" и "2" по строке 002 (строка 040 + строка 060 + строка
080 + строка 100 + строка 120) = (строка 080 листа 04 с видом платежа "1" по строке 002 + строка
080 листа 04 с видом платежа "1" по строке 002);
"4" - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в иностранных организациях). Используется вид дохода "4" по
строке 002 листа 04.
В случае если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с нескольких
видов доходов, поименованных в листе 04, в составе Декларации представляется
соответствующее количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.
Еще по теме 2.9. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" Декларации:
- УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ. УПЛАТА И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ. ПОРЯДОК РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ
Взимание платежей осуществляется на трех уровнях - федеральном, региональном, местном. Закрытый список региональных и местных сборов служит гарантией плательщику от попыток местных органов власти пополнить бюджет путем введения дополнительных взносов.
Кроме стандартных сборов, уплачиваемых по фиксированной ставке, устанавливаются специальные:
- Единый сельскохозяйственный налог - для товаропроизводителей продукции;
- Упрощенная система;
- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.
По объекту различают налоги на доходы, на имущество, на потребление, на капитал. По субъекту можно выделить налоги с физических лиц, организаций.
Все плательщики имеют права:
- пользоваться льготами, которые подтверждаются документами;
- иметь доступ к результатам проверок;
- предоставлять пояснения про величину платежей;
- обжаловать решение ФНС, должностных лиц.
Обратите внимание! Согласно статье 52 Налогового кодекса, плательщик самостоятельно исчисляет размер средств, подлежащих уплате.
Существует несколько разновидностей документов налогового учета:
- Индивидуальная карточка каждого работника, где отражаются все виды начислений, удержанная выплата, хранится бухгалтерией предприятия - это форма 1 НДФЛ.
- Справка о доходах выдается после обращения работника - это формуляр 2НДФЛ, она заполняется на основании 1 НДФЛ.
- 3 НДФЛ - это декларация доходов граждан, полученных помимо места работы (продажа квартиры, машины, дивиденды, проценты) сдается до 30 апреля
- 4 НДФЛ - декларация о предполагаемом доходе составляется частными предпринимателями.
Какие суммы подлежат уплате в бюджет
Основная выплата физических лиц - налог на доход (НДФЛ). Предусмотрено несколько ставок, согласно источников прибыли и категорий плательщика:
- 9% - от величины дивидендов, полученных до 2015 года, размера процентов по эмитированным до 01.01.2007 ипотечным облигациям, прибыль учредителей от доверительного управления ипотечным покрытием;
- 13% - от полученных дивидендов (с 01.01.2015), подоходный налог резидентов;
- 15% от дивидендов российских организаций, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
- 30% - от прочей прибыли физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
- максимальная ставка 35% взимается с выигрышей, призов, процентов по вкладам; от размера экономии процентов при получении заемных средств; с платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива; с процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств.
Сведения о суммах налога подлежащих уплате из бюджета
В строке 040 3 НДФЛ указывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет. Она рассчитывается как разница между строкой 020 - расчет по ставке и строкой 010 - размер налога к возврату. Возврат из бюджета возможен, когда оплата перечислена в различных административно-территориальных образованиях.
Как заполнить Разделы декларации
При заполнении титульной страницы декларации отражают общие сведения о плательщике
| Номер строки | Что проставляем, если по результатам расчетов определены | |
|---|---|---|
| суммы налога | излишне уплаченные средства | |
| 10 | 1 - если получены суммы налога, подлежащие уплате (доплате), | |
| 2 – если средства подлежат возврату из бюджета, | ||
| 3 - если отсутствуют суммы, подлежащие уплате (доплате) или возврату. | ||
| 20 | код бюджетной классификации, по которому должен быть зачисления | код бюджетной классификации доходов, по которому должен быть произведен возврат из бюджета |
| 30 | Код по ОКТМО | Код по ОКТМО |
| 40 | итоговый размер налога, подлежащий уплате (доплате) | ноль |
| 50 | ноль | итог, подлежащий возврату из бюджета |
Обратите внимание! При отсутствии средств, подлежащих декларированию, возвратов из бюджета, строки 040, 050 заполняются нулями.
Раздел 2 3НДФЛ показывает величину общего дохода, отражает размер налога, подлежащий уплате. В зависимости от вида доходов, отражаемых в Декларации, поле 002 имеет соответствующий признак. Если плательщик получил прибыль, что необходимо облагать по разным ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате (возврату из бюджета), заполняется отдельным листом.
Заполняя формуляры, часто не совсем понятно, налоговая база в 3 НДФЛ что это.
Налоговая база для исчисления налога 3 НДФЛ - это общий доход гражданина, уменьшенный за счет вычетов, отраженных декларацией, от которого рассчитывается уплачиваемый размер налога. Она рассчитывается как разница между общим доходом - строка 030, 051 и общей суммой налоговых вычетов - строка 040 в декларации 3 НДФЛ и расходов, уменьшаемых полученные доходы - строка 050. Полученный отрицательный или нулевой результат обнуляет строку 060.
Обратите внимание! Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов в 3 НДФЛ, рассчитывается путем сложения всех профессиональных вычетов, выплат, понесенных при новом строительстве или покупке определенного имущества, социальных вычетов.
Полный перечень таких расходов предусмотрен статьями Кодекса: 218 - вычеты единственному родителю, опекуну, усыновителю, 219 - на обучение, 220 - при продаже имущества, земельного участка, 221 - профессиональные вычеты.
Общая сумма налога, исчисленная к уплате, отражается строкой 130. Представляет собой разницу строк 070- (080+090+110+110+120):
- 070 - отражена общая сумму выплат, рассчитанная путем умножения налоговой базы, из строки 060, на соответствующую ставку (процент);
- 080 - общий платеж, удержанный у источника выплаты дохода (строка 100 Листа А - он заполняется из сведений справки 2НДФЛ);
- 090 - общий платеж, удержанный согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, от материальной выгоды;
- 100 - фактически перечисленные авансовые бюджетные платежи, подлежащие зачету (переносится из подпункта 3.4 Листа В);
- 110 - общий размер фиксированных авансовых платежей за указанный период согласно статье 227.1 Кодекса;
- 120 - уплаченные на территории иностранных государствах средства, подлежащие зачету в Российской Федерации (переносится из подпункта 2.4 Листа Б).
Общий вид данного раздела
Важно! Чтобы правильно заполнить данный раздел, необходимо знать все личные данные, сведения обо всех доходах и вычетах, на которые претендует заявитель - на детей, имущественные, социальные. Только это позволит правильно рассчитать сумму, которую гражданин должен уплатить за год.
Заполнять документ можно в электронном виде, предварительно скачав программу с официального сайта gnivc.ru. После заполнения декларации , или предшествующие года. После чего её можно распечатать. Если не уверены, можете сохранить файл на флешке, а при сдаче декларации, попросить инспектора, чтобы он проверил и подправил декларацию. Также возможно сохранить ее в формате PDF.
размер шрифта
ПРИКАЗ МНС РФ от 15-06-2004 САЭ-3-04366 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ... Актуально в 2018 году
Раздел 1 СУММЫ НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ (ДОПЛАТЕ) В БЮДЖЕТ / ВОЗВРАТУ ИЗ БЮДЖЕТА ПО ДАННЫМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
В данном разделе налогоплательщиком заполняются показатели суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по каждому коду бюджетной классификации и коду Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО).
Коды бюджетной классификации выбираются налогоплательщиком в соответствии с полученным видом дохода и ставкой налога.
Код бюджетной классификации 1010201 - налог на доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, облагаемые по ставке 6%.
Код бюджетной классификации 1010202 - налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, за исключением доходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица).
Код бюджетной классификации 1010203 - налог на доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаемые по ставке 30%.
Код бюджетной классификации 1010204 - налог на доходы, получаемые физическими лицами в виде выигрышей и призов в целях рекламы, материальной выгоды по заемным средствам и процентным доходам по вкладам в банках, облагаемые по ставке 35%.
Код бюджетной классификации 1010205 - налог на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица или от занятия частной практикой, облагаемые по ставке 13%.
Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, заполняются на основании соответствующих значений строк 030 и 040 Раздела 2 Декларации.
бюджет/возврату из бюджета" формы Декларации 3-НДФЛ.
4.1. В разделе 1 формы Декларации 3-НДФЛ вносится информация о размере налога, который необходимо уплатить (доплатить) в бюджет либо возвратить из бюджета. Раздел 1 необходимо заполнять после произведения всех расчетов и заполнения необходимого числа Разделов 2 формы Декларации 3-НДФЛ.
Отдельно раздел 1 формы Декларации 3-НДФЛ необходимо заполнять по всем кодам ОКТМО и коду бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов только в случае, когда в результате расчетов были выявлены суммы, которые должны быть возвращены из бюджета, по налогу, уплаченному (удержанному) в разных административно-территориальных образованиях, а равно в случае определения сумм налога, которые необходимо уплатить (доплатить) на различные коды (возврату с различных кодов) бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов. Т.е. может быть заполнено несколько Разделов 1 с разными кодами ОКТМО либо кодами бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов.
4.2. В строке 010 Раздела 1 формы Декларации 3-НДФЛ ставятся такие цифры:
- 1 - если в результате подсчета были определены размеры налога, которые необходимо уплатить (доплатить) в бюджет,
- 2 - размеры налога, которые должны быть возвращены из бюджета,
- 3 - если суммы налога, которые необходимо уплатить (доплатить) в бюджет либо возвратить из бюджета, отсутствуют.
4.3. Если при расчете получен размер налога, который необходимо уплатить (доплатить) в бюджет, необходимо указывать:
- в строке 020 - код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов , по которому должна быть зачислена сумма налога, должная быть уплачена (доплачена) в бюджет;
- в строке 030 - код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета), где происходит уплата (доплата) налога;
- в строке 040 - конечный размер налога, который необходимо уплатить (доплатить) в бюджет.
- в строке 050 ставится ноль.
4.4. Если при расчете показаний в Разделе 1, получен размер налога, который излишне уплачен (необходим возврат из бюджета), необходимо указывать:
- в строке 020 - код бюджетной классификации налоговых доходов, по которому должен быть произведен возврат суммы налога из бюджета;
- в строке 030 - код по ОКТМО объекта муниципального образования по месту жительства (месту учета), где происходила уплата налога, переплата которого должна быть возвращена из бюджета, основываясь на Декларации 3-НДФЛ (если налог удерживался налоговым агентом, тогда код по ОКТМО необходимо заполнять из сведений о доходах физлица (форма 2-НДФЛ);
- в строке 040 ставится ноль;
- в строке 050 - конечный размер налога, который необходимо вернуть из бюджета.
4.5. Если при расчете показаний для Раздела 1 формы Декларации 3-НДФЛ , не было определено размеров налога, которые должны быть уплачены (доплачены) в бюджет либо возвращены из бюджета:
- в строке 020 Раздела 1 ставится код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, который соответствует виду налогового дохода, по которому не было определено сумм налога, который должен быть уплачен (доплачен) в бюджет либо возвращен из бюджета.
- в строке 030 ставится код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета) налогоплательщика.
- в строках 040 и 050 ставятся нули.
Налоговые перечисления должны производить все предприятия по итогам своей коммерческой деятельности. Общий итог налоговых начислений определяется, как разность между доходами определенного периода и предусмотренными законом налоговыми вычетами. Иногда денежные средства были насчитаны неправильно – не хватало каких-то документов, фактов или проводок. Так на счетах предприятия возникает сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет.
Отражение в декларации
Раздел №6 декларации предназначен для отображения текущих начислений налогов и сборов. В специально отведенном месте декларации указывается код бюджетной классификации, определенный согласно законодательству нашей страны. Также этот код можно определить из Общероссийского классификатора объектов.
При рассмотрении декларации можно увидеть, что она состоит из нескольких строк:
- В первой строке записывают код бюджетной классификации;
- Вторая - заполняется кодом классификации ОКАТО;
- В третьей отражается начисленная сумма обязательств перед государством, которую необходимо начислить и оплатить в бюджет;
- Четвертая – отражает рассчитанные налоговые вычеты.
Шестой раздел является итоговым. Его заполняют только после того, как закроют предыдущие разделы. Если результаты вычислений одного из разделов выливаются в определенную сумму, требующую перечисления в бюджет, к такому разделу должны быть прикреплены отдельные листы формы №6. Причем к различным кодам ОКАТО крепятся разные бланки формы№6. Таким образом, каждый раздел должен сопровождаться одними или несколькими формами №6 декларации, каждый из которых должен иметь разные коды ОКАТО.
Строка О1О
В первой строке декларации предлагается поставить определенное число, указывающее на итоговую операцию по начислению или возмещению бюджетных средств.
При этом:
- Цифра 1 указывает, что итоговая сумма подлежит перечислению в бюджет;
- Цифра 2 говорит о том, что плательщику требуется возместить налоговый вычет;
- Цифра 3 указывает на нулевой расчет – нет суммы, подлежащей к перечислению или доплате и нет суммы на возмещение.
Если итоги расчетов приводят к появлению финансовых обязательств, которые нужно уплатить государству, то при заполнении шестого листа декларации указывается код примечания:
- В строке О2О указывается код классификации начисленного налога;
- В строке О3О должен быть написан код по ОКАТО плательщика, определенного как объект муниципального образования или административно-территориального деления. Этот индекс указывает, где территориально был начислено финансовое обязательство, и в какое казначейство должно уйти перечисление;
- Строка О4О определяет перечень сумм начислений или доплаты налогов, причем соблюдается определенный порядок действия.
Заполнение раздела 6 ф ведется следующим образом:
- Заполнение раздела 6, прикрепленного к листу 1 декларации определяется параметром налогового начисления, подлежащего доплате в бюджет по доходам, облагаемым ставкой 13%. Полученное значение переносится из ячейки 110 формы №1.
- Заполнение раздела 6, прикрепленного к листу 2, заполняется по итогам высчитанного 30% налога, которым облагаются определенные виды доходов. Полученное значение переносится из ячейки 100 формы№2;
- Раздел 6, прикрепленный к листу 3, заполняется начисленными финансовыми обязательствами, которые относится к доплате и должны быть перечислены государству по тем доходам, где ставка равна 35%. Это значение копируется из ячейки О9О формы№3;
- Заполнение раздела 6, прикрепленного к листу 4, ведется посредством определения финансовых обязательств по доходам, облагаемым ставкой 9%. Итоговый параметр переносится из ячейки О8О формы №4;
- Заполнение раздела 6, прикрепленного к листу 5, заполняется начисленными финансовыми обязательствами, подлежащими уплате в казначейство или начисленными к доплате. Этот индекс начисляется с доходов, имеющих ставку 15%. Данное значение копируется с ячейки О7О формы №5.
Таким же способом определяются и налоговые вычеты, подлежащие возмещению из казны. Например, при обнаружении переплаченных средств в самой форме №6 должны быть указаны и коды бюджетной классификации, и коды ОКАТО в соответствующих ячейках этого документа. В этом случае самой важной строкой является позиция под номером 050. В ней и должны быть сформированы и рассчитаны итоги, подлежащие возмещению.
Если по итогам отчетного периода выяснилось, что финансовое обязательство было не дорассчитано и не полностью внесено в казну, то и в этом случае заполняется форма №6. Строки 020 и 030 заполняются аналогично предыдущим параметрам, в строке 040 указывают налоговые начисления, которая должны быть доплачены в казначейство.
Параметры ячейки 030 заполняются плательщиком следующим образом:
- Налоги, ставка которых равна 13% переносятся с листа 1. Итоговое значение строки 110;
- Налоги, ставка которых равна 30% переносятся с листа 2. Итоговое значение строки 100;
- Налоги, ставка которых равна 35% переносятся с листа 3. Итоговое значение строки 090;
- Налоги, ставка которых равна 9% переносятся с листа 4. Итоговое значение строки 080.
Важно знать, что исправленная декларация подается на полную (исправленную) сумму финансового обязательства, а не на его доначисленную часть. Документ, в котором будут отражена лишь часть обязательств, а не полная их сумма – неверен.
Доначисление налоговых обязательств по нескольким разделам
Если плательщик выявил недоплату финансовых обязательств, подлежащих перечислению в государственную казну, по нескольким категориям, ему следует подавать несколько бланков № 6 своей декларации. Каждый лист оформляется соответствующим образом, с указанием кодов по классификации ОКАТО и бюджетной классификации. В каждом бланке должна быть проставлена правильная сумма финансовых обязательств, подлежащая оплате в казначейство данного региона.
Бывает, что плательщик недоплатил налоги по одним обязательствам, и переплатил – по другим. В этом случае законодательство Российской Федерации указывает на необходимость заполнения раздела 6 Декларации по каждой исправленной сумме. Каждый отдельный лист №6 показывает, сколько, и по какой налоговой ставке плательщик должен уплатить государству. Если же образуется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, декларация должна показать, по какой причине образовался налоговый вычет.
