Как отражается прибыль на 99 счете. Где отражается прибыли и убытки в балансе

Бухгалтерские счета предназначены для того, чтобы фиксировать в них все денежные операции. В настоящем обзоре будет подробно рассмотрен 99 счет «Прибыли и Убытки». Читатель узнает о том, какие функции он выполняет, может ли иметь собственные категории, как с ним работать и закрывать. Информация сопровождается примерами, помогающими лучше раскрыть тему.

Предназначение счета 99

Каждое предприятие работает ради достижения главной цели - увеличения прибыли. Финансовый результат - сумма всех доходов от каждого вида деятельности. Для или услуг понадобится вкладывать деньги, но насколько это окажется выгодным в отчетном периоде - станет известно после обобщения всей информации о денежных затратах и поступлениях. Именно для этого предназначен 99 счет, в котором может отражаться:

• увеличение или уменьшение доходов от основного вида деятельности (Д90 К99);
• остаток прочих расходов и доходов за отчетный период (Д91 К99);
• влияние чрезвычайных ситуаций на хозяйственную деятельность (форс-мажор, несчастные случаи);
• начисление сумм, предназначенных для расчета налогов (взаимодействие со счетом 68).

Возможно ли открытие новых субсчетов?

Согласно инструкции, рассматриваемый счет не имеет категорий. Бухгалтер может самостоятельно создавать их, учитывая требования предприятия (анализ, контроль, отчетность). В связи с этим может быть введена, например, такая система:

• 99/1 «Прибыль или убыток от продажи товаров»;
• 99/2 «Остатки разных доходов (расходов)»;
• 99/3 «Неожиданные доходы»;
• 99/4 «Неожиданные расходы»;
• 99/5 «Налог на прибыль»;
• 99/6 «Налоговые взносы».

Последние три субсчета могут иметь сальдо в дебете и кредите. Еще можно открыть категорию 99/9 «Чистая прибыль или убыток», которая будет показывать сумму полученных поступлений (отчислений) за отчетный период.

Корреспонденция по дебету

99 счет может взаимодействовать по дебету с разными категориями:

Какими могут быть проводки

Дебет счета 99 отражает убытки предприятия по разным видам деятельности. Примеры можно посмотреть в таблице.

	Ущерб от установочного оборудования в связи с непредсказуемыми событиями (пожар, ураган, стихийное бедствие и т. п.).
	Списаны отложенные налоговые активы.
	Затраты основного производства на аннулированные заказы отнесены на убытки.
	Списана сумма НДС по МЦ (материальным ценностям).
	Потери на производстве, возникшие в связи с непредсказуемыми событиями.
	Отражение затрат от брака.
	Убытки готовой продукции.
	Начисление налога на прибыль.
	Ущерб от аннулированных заказов отнесен на убытки
	Выявление остатка страховых взносов.
	Определены суммы, предназначенные для отчислений в фонд превентивных мероприятий.

Корреспонденция по кредиту

Счет 99 «Прибыли и убытки» взаимодействует по кредиту со следующими категориями:

• «Материалы» (10).
• «Финансовые операции с поставщиками и подрядчиками» (60).
• «Валютные и расчетные счета» (52, 51).
• «Нераспределенная прибыль» (84).
• «Реализация товаров» (90).
• «Недостачи и ущерб от испорченных ценностей» (94).
• «Резервы предстоящих затрат» (96).
• «Особые счета в банках» (55).
• «Внутрихозяйственные вычисления» (79).
• «Финансовые операции с кредиторами и дебиторами» (76).
• «Прочие расходы и доходы» (91).
• «Расчеты с сотрудниками по разным операциям» (73).

Операции по кредиту

В таблице приведены некоторые примеры, позволяющие понять, какие может иметь 99 счет проводки по кредиту, отражающему прибыль (доход) компании.

	Выявление избытка материалов.
	Поступление в кассу доходов от неожиданных ситуаций.
	Зачисление на прибыли.
	Отнесение лишней суммы, предназначенной на ремонт объектов ОС, на итоги отчетного периода. Подобное исключение предусматривается на некоторых предприятиях.
	Отражение финансового результата от посреднической деятельности (кредит счета 99 характеризует доход).
	Списание прибыли от основных видов деятельности организации.
	Выявление остатков страховых резервов.
	Заключительная запись последнего месяца в отчетном периоде, которая списывает сумму чистого убытка.

Особенности закрытия 99 счета о прибылях и убытках

Результат деятельности компании в денежном выражении отражается при сопоставлении дебетового и кредитового оборотов. В связи с этим требуется закрывать некоторые бухгалтерские счета (99, 90, 91). В условиях современных производств очень важно правильно определять и экономически обосновывать рассматриваемую процедуру. Для грамотного выполнения задач специалист должен руководствоваться особым правилом. В первую очередь следует закрывать счета отраслей и компаний с наибольшим количеством клиентов, получающих наименьшее количество встречных услуг, а в противоположной ситуации - в последнюю (максимум услуг и минимум покупателей).

Последовательность закрытия 99 счета

Рассматриваемая операция осуществляется по такому алгоритму:

1. Закрытие счета 90 «Реализация продукции». Сравнивая доходы и расходы от продаж, можно сформировать итоговый результат от основной деятельности компании. В конце года по дебету отражается реализованных товаров с учетом всех затрат. По кредиту формируется сумма реализации. Итоговое значение равно разности между остатками по кредиту и дебету счета 90 и 90/3 «НДС». Если дебетовое сальдо больше кредитового, делают следующую проводку: Д99 К90 (убыток), в обратном случае - Д90 К99 (прибыль).
2. На следует провести такие же операции, что и на первом этапе. При отрицательных финансовых результатах выполняется проводка Д91 К99 и Д99 К91 при положительных.
3. Таким образом, закрытие 99 счета осуществляется в последнюю очередь. Результат, который сформировался при сопоставлении дебетового и кредитового сальдо счетов 90 и 91, является нераспределенной прибылью, остающейся в распоряжении организации, или непокрытым убытком. Итоги заносятся в кредит или дебет счета 84.

Окончательное завершение процедуры проводят путем постепенного сворачивания распределительных и расходных счетов. Это позволяет создать предварительный оборотный баланс, отражающий реальное финансовое положение организации.

Зная все отличительные черты, которыми обладает 99 счет «Прибыли и убытки», молодые специалисты смогут разобраться во всех особенностях бухгалтерского учета. Не стоит забывать о ПБУ, а также справочно-правовых системах, без которых законная деятельность предприятий невозможна.

Счет 99 в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от расчетов прибыли и убытка:

• сальдо по 90 и 91 счетам образуют финансовый результат на 99 счете;
• налог на прибыль со счета 68.04 закрывается на 99 счет;
• временные и постоянные разницы образуют условный доход/расход;
• реформация баланса закрывает 99 счет на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) по 84 счету.

 

Счет 99 «Прибыли и убытки» характеризуется как накопительный для положительных и отрицательных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий.

Как складывается структура?

В бухгалтерском учете счет 99 относится к активно-пассивным, так как по кредиту можно увидеть обобщенную информацию о полученной прибыли, по дебету - все убытки, образовавшиеся в результате отраженных расходов.

Прибыли и убытки образуются с помощью:

• 90 «Продажи» - используется компаниями для отражения доходов и расходов от реализации по основной деятельности;
• 91 «Прочие доходы и расходы» - на нем аккумулируются доходы и расходы от иной деятельности;
• начисляется условный доход/расход от применения налога;
• отражаются штрафные санкции.

В формировании итогов активное участие принимают постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы.

Важный момент! Счет 99 является синтетическим. Аналитический учет должен вестись без мелкой детализации, группируя сведения, необходимые для формирования отчета о финансовых результатах.

Субсчета, на которых собирается информация:

1. 99.01 «Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности».
2. 99.02 «Налог на прибыль».
3. 99.07 «Прочие прибыли и убытки».
4. 99.09 «Чистая прибыль/убыток».

В свою очередь, субсчета подразделяются на более мелкие группировки. Так, 99.02 формируется в результате движений:

• 99.02.01 «Условный расход по налогу на прибыль»;
• 99.02.02 «Условный доход по налогу на прибыль»;
• 99.02.03 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»;
• 99.02.04 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств».

Переход доходов и расходов

Счет 99 - это показатель окончательного финансового результата от деятельности компании, будет ли он отрицательным или положительным, зависит от движений по 90 и 91 счетам.

90 и 91 счета, по правилам бухгалтерского учета, ежемесячно должны закрываться, то есть сальдо обнуляется. Закрываются они с помощью корреспонденции с 99 счета.

Пример использования счета 99

Предприятие получает доходы от сдачи помещений в аренду. Акты и счета-фактуры за арендную плату необходимо выставлять последним днем месяца, что подтверждается письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397 .

Поэтому выручка окончательно формируется на конец месяца и должна сразу закрываться для обнуления остатков. Совершаются записи:

• Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» - начислена арендная плата в размере 5 000 000 рублей;
• Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость » Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» - начисляется НДС к уплате в размере 18% от суммы выручки 762 711,86 рублей;
• Дт 90.02 «Себестоимость» Кт 20 «Основное производство» - сведена себестоимость арендной платы из произведенных затрат в размере 3 200 000 рублей.

При сопоставлении итогов в отчетный период по субсчету 90.01 получается положительный кредитовый остаток в размере 1 037 288,14 рублей. Проводка закрытия счета:

• Дт 90.01 Кт 99.01 на сумму 1 037 288,14 рублей получена прибыль от реализации услуг.

Если бы в итоге получился убыток, он должен быть закрыт на дебет 99 счета.

Как отражается налог на прибыль?

Помимо продаж, необходимое влияние на формирование 99 счета оказывает налог на прибыль. В отличие от бухгалтерского, налоговый учет может принимать или не принимать в целях налогообложения те или иные доходы и расходы. Разницы между учетами называются постоянными и временными.

Справка! Разницы формируют отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) в зависимости от того, кто остается должен в результате работы фирмы.

Если получается задолженность предприятия перед ИФНС, то начинают прибывать ОНО, которые учитывается на 77 счете «Отложенные налоговые обязательства».

Полученный в результате подсчетов долг ИФНС перед предприятием призван обеспечивать сведение ОНА. Они учитываются на 09 счете «Отложенные налоговые активы».

09 и 77 счета корреспондируют с 68.04 «Налог на прибыль », который ежемесячно должен закрываться на 99 счет. Таким способом начисляется налог на прибыль в бухгалтерском учете и переносится на 99 счет для отражения в отчете о финансовых результатах. План проводок:

• Дт 68.04 Кт 77 - начислен налог с ОНО;
• Дт 99 Кт 68.04 - сведен условный расход по налогу на прибыль;
• Дт 09 Кт 68.04 - образовался убыток с ОНА;
• Кт 68.04 Дт 99 - начисляется условный доход от убытков фирмы.

Зачем обнулять итоги по прибылям и убыткам в бухгалтерском учете?

После того как все цифры попадают на 99 счет, необходимо его закрыть. Независимо от прочих счетов, участвующих в формировании, 99 счет будет обнуляться при годовой реформации баланса. Все данные организации с помощью этой регламентной операции отразятся на счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» :

• Дт 99 Кт 84 - получена чистая прибыль;
• Дт 84 Кт 99 - сложился текущий убыток.

Целью операций на 99 счете является план предприятия увидеть окончание своих трудов по получению прибыли. Для составления отчетности он может использоваться при сверке с формой № 2.

Важный момент! Счет 99 в бухгалтерском балансе после закрытия на 84, результат отражается в специальной строке 1370 в разделе III «Капитал и резервы» пассива. При помощи вычитания этой строки из прочих строк раздела получается очень значимый для организаций любой сферы показатель ‒ чистые активы, по которому можно судить о финансовой стабильности.

Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения.

Накопительный счет 99 в бухгалтерском учете практически используется в целях формирования сведений о финансовых результатах работы любой фирмы независимо от ее правового статуса или отраслевой сферы. Обобщение данных выполняется за определенный отчетный период по всем видам деятельности – основным и дополнительным. Рассмотрим, что отражается на 99 счете и в каком порядке.

Счет 99 в бухгалтерском учете

Главная цель коммерческой организации – это получение прибыли. При этом каждая хозоперация влияет на величину доходов и расходов, а для сводного накопления сведений используется счет 99 «Прибыли и убытки». За весь год на нем аккумулируется информация по:

• Прибылям либо убыткам с 90 сч . по основным ОКВЭД.
• Прибылям либо убыткам с 91 сч . по дополнительным ОКВЭД.
• Условным доходам/расходам, участвующим в расчете налога.
• Принятым штрафам, недоимкам и ПНО/ОНА (при работе по ПБУ 18/02).

99 счет бухгалтерского учета – это последняя ступенька на пути к реформации бухбаланса . Итоговая проводка обнуляет остатки путем переноса образовавшихся сумм на сч. 84 . А также хозяйственные операции на счете 99 отражают списание (оприходование) потерь (излишков) ТМЦ и ОС , полученных в чрезвычайных или форс-мажорных обстоятельствах (аварийные ситуации, стихийные бедствия, войны и др.).

Счет 99 – субсчета:

• 99.1 – используется для отражения финрезультатов по обычным ОКВЭД компании.
• 99.2, 99.3 – применяется для отражения финрезультатов по прочим ОКВЭД.
• 99.4 – для отражения чрезвычайных доходов.
• 99.5 – для отражения чрезвычайных расходов.
• 99.6 – для отражения сумм налога с прибыли и штрафных санкций.
• 99.7 – здесь отражаются суммы финрезультатов за отчетный период.
• 99.9 – здесь могут отражаться прочие суммы финрезультатов.

Следует отметить, что счет 99, характеристика содержится в Приказе № 94н от 31.10.00 г., можно группировать иным способом с учетом аналитических потребностей организации и нюансов заполнения достоверной и полной бухотчетности.

Счет 99 – активный или пассивный?

99 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный бухсчет . Кредит 99 счета показывает образование прибыли и всевозможных доходов, корреспондируя со счетами – 90, 91, 84, , , , , и др. А дебет 99 счета показывает получение убытков и различных расходов, корреспондируя со счетами – 01, 03, 10, , 07, , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 и др.

Входящее или исходящее кредитовое сальдо по счету 99 означает превышение доходной части над расходной, следовательно, получение прибыли фирмой. Когда по дебету 99 счета отражается остаток, значит, величина расходов за период оказалась больше доходов и в результате образовался убыток. Таким образом, сальдо 99 счета по дебету свидетельствует об убытке, а по кредиту – о прибыли.

Обратите внимание! 99 счет в бухгалтерском балансе напрямую не отражается, а только после реформации остатков. При этом итоговая сумма со сч. 99 списывается в дебет или кредит сч. 84, а затем с 84 счета остаток на 31.12 вносится в стр. 1370 формы баланса.

Проводки по счету 99

Чтобы яснее понимать, что значит 99 счет по кредиту и какой финансовый результат показывает дебет счета 99, приведем типовой пример из деятельности предприятия.

Предположим, торговая компания занимается реализацией оборудования. За декабрь месяц продано электротоваров на 354000 руб., в том числе НДС 18 % 54000 руб. Дополнительно организация разово предоставляет в аренду помещение, сумма арендной платы составила 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Допустим, что других операций за период не было, себестоимость проданной продукции равна 260000 руб., а так как декабрь заключительный месяц, одновременно производится реформация баланса.

Бухгалтер выполнит проводки следующим образом:

• Д 90 К 99 на 40000 руб. – сформирована прибыль от торговой деятельности по итогу месяца. В этом случае ответ на вопрос: Кредит 99 счета – прибыль или убыток? однозначен – прибыль.
• Д 62 К 91.1 на 23600 руб. – отражены доходы по арендному договору.
• Д 91.2 К 68.2 на 3600 руб. – выделен по аренде НДС.
• Д 91 К 99 на 20000 руб. – сформирована прибыль по аренде за месяц.
• Д счет 99 09 К 84 на 60000 руб. – по итогам года произведена реформация баланса: выявленная прибыль отнесена в состав финансового результата за прошлые периоды.

Вывод – мы выяснили, что счет 99 «Прибыли и убытки» является активно-пассивным и предназначен для определения бухгалтером величины прибыли или убытка, полученной предприятием за отчетный период. На конец отчетного периода этот счет остатка не имеет, поскольку обнуляется через реформацию путем списания сумм на сч. 84.

Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.

Название счета ясно говорит о его предназначении: счет используется для накопления и отражения итогового финансового результата. По кредиту счета отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и расходы.

Обобщенно структуру счета 99 можно представить схемой:

В продолжение всего года на счете отражаются:

• прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом;
• прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом;
• суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль;
• суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т. д.

Схематично движения по счету можно отразить в таком виде:

Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т. д.

По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль будет отражаться проводкой Дт 99 — Кт 84, убыток Дт 84 — Кт 99.

Счет 99 корреспондирует со счетами:

Проводка Дт 99 — Кт 09 означает выбытие объекта ОНА, учитываемого по Дт 09.

Субсчета 99 счета

Аналитика счета 99 должна быть построена с учетом возможности формирования Отчета о финансовых результатах предприятия. Для этих целей к счету рекомендуется создать основные субсчета:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• 99.1 — прибыли и убытки (кроме НП);
• 99.2 — налог на прибыль;
• 99.3 — чрезвычайные доходы (расходы);
• 99.6 — налоговые санкции;
• 99.9 — прочие убытки и прибыли.

На усмотрение организации, номера и назначение субсчетов могут меняться. Также, для более подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Согласно действующему Плану счетов, налог на прибыль (НП) начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по НП. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.

Начисленная в бюджет сумма налога отражается проводкой Дт 99 — Кт 68.

Проводка вида Дт 68 — Кт 99 «Условный доход по НП» отражает полученный в учете убыток.

Закрытие 99 счета

Существуют несколько способов закрытия 99 счета. Но методологически правильным можно считать способ с использованием субсчета 99.9. В этом случае итог по всем субсчетам 99 собирается на этом счете, то есть субсчет можно назвать регулирующим.

В течение года при ежемесячном закрытии счета сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. Следовательно, при закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Проводки и примеры использования 99 счета

Пример 1. Списание на 99 счет

Допустим, ООО «СДМ-Проект» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования (ПИ) 5 лет, способ амортизации в БУ — способ уменьшаемого остатка и в НУ — линейный.

Выполним расчет. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в БУ — 288 000руб., в НУ — 320 000руб. Сумма ВВР составила 32 000руб., ОНА равно 32 000 * 20 % = 6 400руб.

В декабре 2016 года ОС было продано. Списание ОНА при этой операции отражается проводкой:

Пример 2. Ежемесячное закрытие 99 счета

Предоложим, ООО «Квадрум 10» в январе 2016 года сдавало в аренду имущество и платило проценты по кредиту. Сдача в аренду для организации является прочими доходами, а не основной деятельностью. Была начислена арендная плата на сумму 118 000руб., вкл. НДС 18 000руб. Сумма уплаченных процентов составила 42 000руб.

Отражение операций проводками:

Одновременно с закрытием периода в БУ отражается условный расход по НП. В нашем случае его сумма составит: 58 000 * 20 % = 11 600руб.

Сумма начисленного налога отражается проводкой:

Пример 3. Закрытие года

На эту дату в бухгалтерском учете «СПА Актив»отражены следующие суммы:

1. 90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.
2. 90.2 (себестоимость) — 520 000руб.
3. 90.3 (НДС) — 288 000руб.
4. 90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.
5. Кт 90.9 — 965 000руб.
6. 91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.
7. 91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.
8. Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.
9. 99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.
10. 99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.
11. 99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.1	90.9	Закрытие 90.1	1 888 000	Бух.справка
90.9	90.2	Отражение закрытия 90.2	520 000	Бух.справка
90.9	90.3	Отражение закрытия 90.3	288 000	Бух.справка
90.9	90.5	Отражение закрытия 90.5	115 000	Бух.справка
91.1	91.9	Закрытие 91.1	210 000	Бух.справка
91.9	91.2	Закрытие 91.2	230 000	Бух.справка
99.1	99.9	Закрытие 99.1	640 000	Бух.справка
99.9	99.2	Закрытие 99.2	195 000	Бух.справка
99.9	99.3	Закрытие 99.3	10 000	Бух.справка

Собственно реформирование баланса отражается проводкой.

Это позволяет создать предварительный оборотный баланс, отражающий реальное финансовое положение организации. Зная все отличительные черты, которыми обладает 99 счет «Прибыли и убытки», молодые специалисты смогут разобраться во всех особенностях бухгалтерского учета. Не стоит забывать о ПБУ, а также справочно-правовых системах, без которых законная деятельность предприятий невозможна. 18 супепродуктов для здоровья вашего сердца Сегодня мы поговорим о продуктах, которые должны быть в вашем рационе на регулярной основе. Все они заставят работать сердце без перебоев…. Здоровое питание Как выглядеть моложе: лучшие стрижки для тех, кому за 30, 40, 50, 60 Девушки в 20 лет не волнуются о форме и длине прически. Кажется, молодость создана для экспериментов над внешностью и дерзких локонов. Однако уже посл…

Дебет 99

Для формирования итогового финансового результата используется счет 99 «Прибыли и убытки», дебет 99 счета показывает убытки, кредит – прибыль. Итоговые результаты деятельности за год показываются в бухгалтерском баланса - подробное заполнение баланса и заполненный образец. В конце каждого месяца на счетах 90 и 91 формируется финансовый результат от деятельности за прошедший месяц, полученная итоговая прибыль или убыток списывается с этих счетов на 99 счет бухгалтерского учета следующими проводками:

• Д90/9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности,
• Д99 К90/9 – отражены убытки от обычных видов деятельности,
• Д91/9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов,
• Д99 К91/9 – отражены убытки от прочих доходов и расходов.

В течение календарного года из месяца в месяц на 99 счете копятся прибыль и убытки.

Характеристика счета 99 в бухгалтерском учете

Бухгалтерские счета предназначены для того, чтобы фиксировать в них все денежные операции. В настоящем обзоре будет подробно рассмотрен 99 счет «Прибыли и Убытки». Читатель узнает о том, какие функции он выполняет, может ли иметь собственные категории, как с ним работать и закрывать.
Информация сопровождается примерами, помогающими лучше раскрыть тему. Предназначение счета 99 Каждое предприятие работает ради достижения главной цели – увеличения прибыли. Финансовый результат — сумма всех доходов от каждого вида деятельности.
Для реализации товаров или услуг понадобится вкладывать деньги, но насколько это окажется выгодным в отчетном периоде – станет известно после обобщения всей информации о денежных затратах и поступлениях.

Счет 99 «прибыли и убытки»

Внимание

Проводки по закрытию счета 99 в конце года:

• Д84 К99 – итоговый финансовый результат за год – убыток;
• Д99 К84 – итоговый финансовый результат за год – прибыль.

Реформация бухгалтерского баланса Реформация баланса – это закрытие счетов, имеющих отношение к формированию финансового результата компании. Закрытие счетов – это обнуление их конечного сальдо. Реформация касается следующих счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

По итогам реформации бухгалтерского баланса на сч.99 выявляется итоговая прибыль или убыток и переносится на счет 84 проводками, указанными выше. Реформация позволяет закончить год, обнулить счета и начать учет в новом году с «чистого листа».

Формирование конечного финансового результата

Именно для этого предназначен 99 счет, в котором может отражаться:

• увеличение или уменьшение доходов от основного вида деятельности (Д90 К99);
• остаток прочих расходов и доходов за отчетный период (Д91 К99);
• влияние чрезвычайных ситуаций на хозяйственную деятельность (форс-мажор, несчастные случаи);
• начисление сумм, предназначенных для расчета налогов (взаимодействие со счетом 68).

Возможно ли открытие новых субсчетов? Согласно инструкции, рассматриваемый счет не имеет категорий. Бухгалтер может самостоятельно создавать их, учитывая требования предприятия (анализ, контроль, отчетность).

Формирование финансового результата за год

Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам. Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы». Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен. Закрытие счета 99 В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса».

Счет 99 «прибыли и убытки»

Корреспонденция по кредиту Счет 99 «Прибыли и убытки» взаимодействует по кредиту со следующими категориями:

• «Материалы» (10).
• «Финансовые операции с поставщиками и подрядчиками» (60).
• «Валютные и расчетные счета» (52, 51).
• «Нераспределенная прибыль» (84).
• «Реализация товаров» (90).
• «Недостачи и ущерб от испорченных ценностей» (94).
• «Резервы предстоящих затрат» (96).
• «Особые счета в банках» (55).
• «Внутрихозяйственные вычисления» (79).
• «Финансовые операции с кредиторами и дебиторами» (76).
• «Прочие расходы и доходы» (91).
• «Расчеты с сотрудниками по разным операциям» (73).

Операции по кредиту В таблице приведены некоторые примеры, позволяющие понять, какие может иметь 99 счет проводки по кредиту, отражающему прибыль (доход) компании. Д10 К99 Выявление избытка материалов.

99 счет — «прибыли и убытки». дебет и кредит счета 99

Инфо

На субсчете 99-5 учитывают (отражают) чрезвычайные расходы по видам или группам (в результате пожаров, гибели скота в связи с эпизоотией, гибели посевов сельскохозяйственных культур в результате засухи и др.). На субсчете 99-6 учитывают (отражают) операции по начислению налога на прибыль и финансовым санкциям (суммы налога на прибыль, штрафов и пени в бюджет). На субсчете 99-7 учитывают (отражают) прибыль или убыток отчетного года, выявленный путем сопоставления совокупной прибыли и совокупного убытка на субсчетах 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Для этого на последнее число каждого месяца сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты: Счет 90 «Продажи» Дебет Кредит 18 000 118 000 85 000 Оборот 103 000 Оборот 118 000 Сальдо 15 000 Чтобы счет 90 на конец месяца закрылся, необходимо продебетовать его на 15 000 рублей: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Отражена прибыль по итогам месяца от обычных видов деятельности 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 15 000 Таким образом, счет 90 закрылся: Счет 90 «Продажи» Дебет счета Кредит счета 18 000 118 000 85 000 15 000 Оборот 118 000 Оборот 118 000 - - Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 – Кредит 90.

Конечное дебетовое сальдо на счете 99 прибыли и убытки

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются: — прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; — сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; — потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п. Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91: Дебет 91 – Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль. Дебет 99 – Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток. Счет 99 – для расчетов по налогу на прибыль На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного условного расхода и дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций.

Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 – Кредит 68.